3:12-reglerna styr beskattningen av aktiva ägare i fåmansföretag och anses ofta vara en komplex uppsättning skatteregler. För närvarande pågår en översyn av dessa regler i syfte att förenkla dem. Planerade förändringar förväntas träda i kraft den 1 januari 2026, men de är ännu föremål för politiska beslut. I denna artikel går vi igenom grunderna i 3:12-reglerna, besvarar vanliga frågor och förklarar bakgrunden till deras existens.


Vad innebär 3:12-reglerna?

Om du både äger och arbetar aktivt i ett företag omfattas du av särskilda skatteregler vid utdelning. 3:12-systemet avgör hur utdelningen beskattas:

  • Upp till ett visst gränsbelopp beskattas utdelningen med 20 %.
  • Utdelning över gränsbeloppet beskattas som tjänsteinkomst, vilket kan innebära en skattesats på upp till 55 %, beroende på lön och bostadsort.
  • För utdelningar över 90 inkomstbasbelopp (cirka 6,7 miljoner kronor år 2023) beskattas överskjutande belopp med 30 % som kapitalvinst.

Hur beräknas gränsbeloppet?

För småföretagare är det viktigt att förstå hur stor del av utdelningen som kan beskattas med 20 %. Detta avgörs av gränsbeloppet, som beräknas årligen den 1 januari. Endast de som äger aktierna vid årets början har rätt att beräkna beloppet, vilket redovisas i deklarationsblanketten K10.

Varför finns 3:12-reglerna?

Reglerna är en del av det svenska skattesystemet och syftar till att förhindra att företagare tar ut inkomst som kapitalvinst istället för lön för att sänka skatten.

Vem omfattas av reglerna?

3:12-reglerna gäller fysiska personer som äger aktier i fåmansföretag och styr hur mycket utdelning som beskattas som kapitalinkomst (20 %) respektive som tjänsteinkomst (upp till 55 %).

Viktiga begrepp:

  • Utdelningsutrymme – Anger hur mycket utdelning som kan beskattas med 20 %.
  • Gränsbelopp – Bestämmer nivån för lägre beskattad utdelning och redovisas i K10-blanketten.
  • Löneunderlag – Påverkar gränsbeloppet. För att nyttja det lönebaserade utrymmet krävs en viss minimiinkomst.

Kommande förändringar i 3:12-reglerna

Ett betänkande från 2024 föreslår flera förändringar med planerad start den 1 januari 2026. Förslagen är ännu inte fastställda men syftar till att förenkla regelverket. Här är några av de viktigaste ändringarna:

  • Enhetlig regel – Förenklingsregeln och huvudregeln ersätts med en gemensam modell.
  • Höjt grundbelopp – Föreslås motsvara fyra inkomstbasbelopp (304 800 kronor år 2024).
  • Lönebaserat utrymme – Ett nytt system med 50 % av utbetalda löner, men med ett löneavdrag på åtta inkomstbasbelopp per delägare.
  • Slopat löneuttagskrav och kapitalandelskrav – Dessa krav föreslås tas bort.
  • Tak för tjänstebeskattning – Ett enhetligt tak på 90 inkomstbasbelopp införs.
  • Kortare karenstid – Karenstiden för att aktier ska räknas som kvalificerade sänks till fyra år.
  • Ändrad närståendedefinition – Syskon föreslås inte längre räknas som närstående.

Dessa förändringar syftar till att göra 3:12-reglerna mer transparenta och skapa bättre förutsägbarhet för företagsägare.

Behöver du rådgivning?

Att hålla sig uppdaterad om skatteregler är avgörande för att optimera sin ekonomi. Vill du veta hur de nya förslagen kan påverka dig och ditt företag? Vi erbjuder skräddarsydd rådgivning för att hjälpa dig att navigera i regelverket.